Обжалование результатов камеральных налоговых проверок

Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» предоставляет право налоговым органам осуществлять налоговый контроль в целях проверки соблюдения налогового законодательства.

Для этого существует два вида налоговых проверок: камеральные, т.е. проводящиеся по месту нахождения налогового органа на основании налоговой декларации и иных документов, и выездные, проводящиеся по месту нахождения налогоплательщика.

Отличия камеральной проверки от выездной.

В рамках камеральной проводится проверка по одному налогу (как правило, это НДС) и за последний отчетный период.

Даже если вы уверены, что проверкой в вашей деятельности не будут обнаружены никакие нарушения, вы можете воспользоваться услугами «Центра Сопровождения Бизнеса» для получения консультационной помощи уже на этапе ее проведения.

А если, нарушения все-таки обнаружатся, мы как раз будем рядом.


Порядок действий при выявлении нарушений законодательства

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки контролирующим органом в течение 10 дней после ее окончания составляется соответствующий акт, который в течение пяти дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Вы получили акт налоговой проверки, но считаете, что указанные в нем нарушения не обоснованы. Куда обращаться?

На основании п.6. ст.100 Налогового кодекса РФ вы вправе в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки представить письменные возражения по указанному акту, а также передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений.

Материалы налоговой проверки (включая акт налоговой проверки, представленные проверяемым лицом возражения) будут рассмотрены руководителем или заместителем руководителя налогового органа, проводившего проверку. При этом у вас есть право лично или через своего представителя участвовать в рассмотрении данных материалов.

В течение 10 дней с момента истечения срока, установленного для подачи возражений по акту налоговой проверки (п.6 ст.100 НК РФ), налоговым органом выносится решение либо о привлечении вас к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности.

Какое бы решение не было принято налоговым органом, в нем должен быть указан срок на обжалование указанного решения, а также порядок его обжалования в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) и иные сведения.


Обжалование решения налогового органа

Существуют три варианта обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (либо об отказе в привлечении к ответственности).

1) вы можете обжаловать решение в апелляционном порядке, если оно еще не вступило в силу.

Согласно установленному порядку апелляционная жалоба и обосновывающие ее документы подаются в принявший обжалуемое решение налоговый орган. В свою очередь принявший полученную жалобу налоговый орган обязан в течение трех дней передать ее в вышестоящую инстанцию.

15 февраля 2011г. ФНС России выпустила Информационное сообщение «О документах, которые рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган». В рекомендованный перечень входят:

  • документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;
  • расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, и иные расчеты;
  • доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае если жалоба подписана не самим налогоплательщиком-заявителем).

2) вы вправе обжаловать в вышестоящий налоговый орган вступившее в силу решение о привлечении к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке (п.3. ст.101.2 НК РФ).

Обжалование возможно в течение одного года с момента вынесения решения.

Решение вышестоящего налогового органа по жалобе на вступившее в силу решение также принимается в течение месяца с момента получения данной жалобы.

3) вы можете обжаловать решения о привлечении к налоговой ответственности в судебном порядке.

Однако, это возможно только при условии, что данное решение уже было обжаловано в вышестоящем налоговом органе. Порядок рассмотрения вашей жалобы будет устанавливаться гражданским или арбитражным процессуальным законодательством.

Также вам следует знать, что срок для обращения в суд начинает течь со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено решение, стало известно о вступлении данного решения в силу.

Если у вашей компании нет собственной юридической службы или ваши специалисты не обладают соответствующим опытом для проведения всех вышеуказанных действий, вы можете воспользоваться услугами «Центра Сопровождения Бизнеса». Тел. 44-18-00.